SASB依據行業組織制定準則，分環境(E)、社會資本、人力資本(S)與商業模式與創新、領導力及公司治理(G)等五大類永續發展主題，探討企業永續議題，食品零售商和分銷行業SASB準則共有9項揭露主題及23項會計指標，下列以「食品零售商和分銷行業」SASB揭露主題中的「冷藏設備廢氣排放」與「能源管理」為例。

在SASB分列的77種行業當中，「食品零售商和分銷行業」包括超市、便利店、量販店、麵包店及物流中心等，這些商店為求商品新鮮，需要很多冷藏設備，就連運送分銷時都是冷藏貨車運送，所以用電量與冷藏設備的廢氣排放量很高，也是造成溫室氣體效應的來源，因此SASB將「冷藏設備廢氣排放」與「能源管理」列入這個產業的環保( E )指標。

以美國最大的超市連鎖企業--克羅格(Kroger)公司為例，他們同時也是世界第三大零售商，在2021年的ESG永續經營報告中，就清楚條列「使用節能減排(廢氣)減少對氣候影響」的投資項目說明：自2000年起到2019年，他們成功實現了節電47.4％，超越既定減少40%的目標；也設置了15個太陽能發電裝置生產利用再生能源；還加入美國環保局（EPA）的GreenChill計劃，設定減少商店中9%冷藏設備氣體排放的年度目標，雖然很具挑戰性，但他們願意全力以赴。自2019年起，克羅格更採用碳風險分析來監測、評估自身營運對氣候的影響，到2020年更迅速採納最新科技，決心在2030年前做到減少排放30%溫室氣體的宏願，展現責任企業的風範！

表一：SASB準則中「食品零售商和分銷」(Food Retailers & Distributors industry) 行業必須揭露的「冷藏設備廢氣排放」與「能源管理」項目: